Толкование актуальных требований законодательства по вопросам применения онлайн-касс: льготы и частные случаи применения ККТ

С 1 июля 2017 года начался поэтапный отказ от традиционных кассовых аппаратов, в пользу контрольно-кассовой техники (ККТ), работающей в режиме онлайн. Внедряемые «умные кассы» в автоматическом режиме передают сведения в налоговую инспекцию, обеспечивая не только прозрачность сделки, но и рост поступлений в бюджет.

Планировалось, что переход к онлайн-кассам завершится 1 июля 2019 года, однако по инициативе Минфина предприниматели без наемных работников смогут получить отсрочку по внедрению ККТ еще на год, вплоть до 1 июля 2020 года.

Одновременно с этим, Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» №54-ФЗ от 22.05.2003 года (далее — Закон о ККТ) разрешено не применять ККТ в следующих видах деятельности:

• продажа газет, журналов и иных сопутствующих товаров в газетных киосках, при условии, что доля печатной продукции в общем товарообороте превышает 50%, а сопутствующие товары указаны в перечне, утвержденном региональными властями;
• продажа кондуктором или водителем билетов для проезда в общественном транспорте;
• продажа питания ученикам и работникам школ во время учебных занятий;
• продажа продовольственных и непродовольственных товаров в пассажирских поездах с корзин, лотков, ручных тележек;
• продажа ценных бумаг;
• торговля на ярмарках, рынках и выставочных комплексах с открытых прилавков, за исключением торговли непродовольственными товарами с открытых прилавков, обустроенных в крытых павильонах;
• торговля в киосках разливными безалкогольными напитками и мороженым;
• торговля из цистерн молоком, квасом, растительным маслом, живой рыбой и проч.;
• торговля насыпью овощами и бахчевыми культурами;
• прием от населения утильсырья, в том числе стеклотары, за исключением металлолома, драгоценных металлов и камней;
• изготовление и ремонт изделий из металла и ключей;
• присмотр за инвалидами, престарелыми, больными и детьми;
• реализация мастером собственных художественных изделий;
• ремонт и окраска обуви;
• распилка дров и вспашка огородов;
• услуги носильщиков на вокзалах и портах;
• сдача в аренду жилых помещений ИП, которые принадлежат ему по праву собственности.

Сложности толкования: частные случаи и условия применения ККТ

Законом о ККТ установлено, что все организации и ИП обязаны применять ККТ при осуществлении расчетов. Под расчетами следует понимать выдачу и прием денежных средств за работы, товары или услуги. Продавец обязан выдать (отравить в электронном виде) чек или бланк строгой отчетности.

Поправки в комментируемый закон, утвержденные в 2018 году, значительно изменили его положения, породив массу вопросов и толкований по применению ККТ в тех или иных случаях, вот лишь некоторые из них:

1. Порядок оформления выплат физическим лицам по ГПД

Если организация заключила с физическим лицом гражданско-правовому договору (далее — ГПД) на оказание услуг, то выплата вознаграждений осуществляется без применения ККТ.

В данном случае физическое лицо оказывает услуги по ГПД, а организации приобретает их. То есть, выплачивая вознаграждения по ГПД, организация не должна применять ККТ. Не должен применять ККТ и исполнитель, так как с кассовой техникой работаю только юридические лица и ИП.

2. Расчеты через подотчетных лиц

При расчетах организации с подотчетным лицом, выступающим в качестве покупателя, следует применять ККТ.

ККТ не применяется при безналичных расчетах между юридическими лицами и ИП, за исключением расчетов с применением электронного средства платежа и его последующего предъявления.

Таким образом, ККТ применяется при расчетах между организациями или ИП, произведенных наличными средствами или при представлении электронного средства платежа.

В том случае, когда подотчетное лицо действует на основании доверенности, то покупателем является юридическое, а не физическое лицо. То есть, расчеты ведутся между юридическими лицами и оформляются соответствующим образом.

Если же у подотчетного лица нет доверенности, то продавец применяет ККТ в порядке, предусмотренном при расчетах с физическими лицами.

Важно: с 1 июля 2019 года в кассовом чеке, сформированном при расчетах между юридическими лицами, должны быть указаны дополнительные реквизиты покупателя: наименование организации (ФИО ИП) и его ИНН.

3. Выдача зарплаты и денег подотчетному лицу

Выплата сотрудникам заработной платы или выдача подотчетных средств осуществляется без применения ККТ.

Согласно закону о ККТ, расчеты — это выплата и прием наличных или безналичных денежных средств за товары, услуги или работы. Таким образом, перечисление зарплаты (материальной помощи) сотрудникам или выдача денег под отчет не относятся к категории расчетов, указанных в комментируемом законе.

4. Выдача зарплаты в натуральной форме

При выплате зарплаты или ее части в натуральном виде применение ККТ не требуется.

Выдача зарплаты в натуральном виде (работы или услуги) может быть осуществлена только на основании письменного заявления работника и коллективного (трудового) договора.

Однако и в данном случае есть исключения. Например, если работники организации покупают товары, работы или услуги в счет зарплаты, то такие взаимоотношения соответствуют признакам расчетов, указанным в Законе о ККТ. Таким образом, организация, которая продает товары или услуги своим сотрудникам, должна пробивать кассовые чеки в момент удержания денег из зарплаты.

5. Получение средств от физлица за аренду недвижимости

Согласно закону о ККТ, получение арендной платы от гражданина, который не является ИП, является расчетом. Соответственно при получении денег организация обязана провести эту операцию через ККТ и выдать чек плательщику-арендатору.

6. Реализация товара организации от лица агента

Согласно Гражданскому кодексу РФ, если стороны заключили агентский договор, то любые действия агента совершаются по поручению принципала.

Если агент за счет принципала заключил сделку с третьим лицом, то одновременно с этим он приобрел права и обязанности по факту сделки. То есть, агент, продающий товар принципала от своего имени, имеет право распоряжаться этим товаром, получая доход от его продажи, и обязан выдать чек при получении денег от покупателя.

7. Оплата неустойки

Если клиент нарушил условия договора и обязан выплатить неустойку, то компания не должна проводить этот расчет через кассовый аппарат.

Получение от клиентов штрафов, пеней или неустоек, связанных с нарушением условий договора, не является расчетом, в том числе за услуги или выполненные работы, поэтому оформление кассового чека не требуется.

8. Безналичные расчеты с ИП или физическим лицом

При безналичных расчетах между организациями и ИП применяется ККТ, за исключением случаев использования электронного средства платежа. Что конкретно понимается под использованием электронного средства платежа — законодательством не уточняется. Вероятно, под электронным средством платежа следует понимать предъявление покупателем корпоративной платежной карты. В таком случае продавец обязан провести расчет через ККТ и выдать чек.

Если же безналичный расчет совершается ИП без достоверно установленного юридического статуса, то организация-продавец должна по умолчанию считать, что средства поступили от физического лица, а не ИП и выдать кассовый чек.

Чтобы получить дополнительную консультацию по вопросам применения ККТ, приобрести кассовый аппарат, отвечающий актуальным требованиям законодательства, или отдать бухгалтерский учет организации на аутсорсинг — обращайтесь в компанию «Бизнес Лайтхаус».